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非住民小我私家和无住所住民小我私家申报个税需注意—计税方式有变化

  • 产品时间:2022-05-19 01:06
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简要描述:日前,财政部、国家税务总局团结公布了《关于非住民小我私家和无住所住民小我私家有关小我私家所得税政策的通告》(财政部 国家税务总局通告2019年第35号,以下简称35号通告),就无住所小我私家所得泉源地简直定、人为薪金所得收入额盘算、税款盘算、税收协定适用性以及征管等方面,在新小我私家所得税法下予以明确。境内外同时取得收入咋计税35号通告明确了无住所小我私家人为薪金的纳税义务判断原则。...

详细介绍
本文摘要:日前,财政部、国家税务总局团结公布了《关于非住民小我私家和无住所住民小我私家有关小我私家所得税政策的通告》(财政部 国家税务总局通告2019年第35号,以下简称35号通告),就无住所小我私家所得泉源地简直定、人为薪金所得收入额盘算、税款盘算、税收协定适用性以及征管等方面,在新小我私家所得税法下予以明确。境内外同时取得收入咋计税35号通告明确了无住所小我私家人为薪金的纳税义务判断原则。

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日前,财政部、国家税务总局团结公布了《关于非住民小我私家和无住所住民小我私家有关小我私家所得税政策的通告》(财政部 国家税务总局通告2019年第35号,以下简称35号通告),就无住所小我私家所得泉源地简直定、人为薪金所得收入额盘算、税款盘算、税收协定适用性以及征管等方面,在新小我私家所得税法下予以明确。境内外同时取得收入咋计税35号通告明确了无住所小我私家人为薪金的纳税义务判断原则。

针对在境内、境外同时担任职务或仅在境外任职的无住所小我私家,其人为薪金所得的计税方式从“先税后分”变为“先分后税”。35号通告划定,首先对无住所小我私家的人为薪金所得举行分摊,以确定泉源于境内的所得。由于不需要合并境内、境外的所得去查找适用税率,“先分后税”较原来“先税后分”方法盘算出来的应纳税所得额,适用的税率更低。也就是说,根据35号通告划定,无住所小我私家的最终税负降低。

假设美国A公司广州代表处的美国籍首席代表约翰每月会在广州事情2天,其他时间在美国A公司事情。约翰的月度人为薪金所得为5万元人民币(假设小我私家所得税由其自行肩负)。根据原来的划定,2018年12月,约翰应纳税所得额=50000-5000=45000(元),适用30%的税率,对应速算扣除数为4410,约翰2018年12月应纳税额为(45000×30%-4410)×2÷31=586.45(元)。

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根据新的“先分后税”划定,约翰2019年1月的应税收入为50000÷31×2=3225.81(元),低于5000元的基本减除用度。也就是说,根据35号通告划定,在现有的收入水平下,约翰每月无需纳税。取得数月奖金收入咋申报35号通告划定,非住民小我私家一个月内取得数月奖金,不与当月其他人为薪金合并,单独盘算当月收入额,适用月度税率表盘算应纳税额。当月数月奖金应纳税额=〔(数月奖金收入额÷6)×适用税率-速算扣除数〕×6。

需要注意的是,该计税方式一个公历年度内只能使用一次。住民小我私家取得全年一次性奖金的计税方式则有所差别:在2021年12月31日前,住民小我私家取得全年一次性奖金,可选择以奖金全额收入除以12个月获得的数额,根据月度税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独盘算纳税。举例来说,中国香港籍小我私家梁小姐自2017年开始全职在深圳公司事情,但定居于香港,事情日逐日往返于深港两地,周末经常回内地休闲、消遣(小我私家所得税由其自行负担)。

若根据原来的判断尺度,梁小姐2019年为住民小我私家;但凭据《关于在中国境内无住所的小我私家居住时间判断尺度的通告》(财政部 国家税务总局通告2019年第34号)的判断尺度,梁小姐2019年在中国境内的居住天数小于183天,为非住民小我私家。若梁小姐在2019年尾取得由深圳公司支付的全年一次性奖金,以每年15万元或每年30万元为例,划分比力一下其为住民小我私家和非住民小我私家的税负差异:若梁小姐2019年尾获得15万元的全年一次性奖金,其为住民小我私家情况下,奖金总金额除以12后适用20%的税率,速算扣除数为1410,当年应纳税额为150000×20%-1410=28590(元);若其为非住民小我私家,奖金总金额分摊6个月后,适用20%的税率,速算扣除数为1410,当年应纳税额为〔(150000÷6)×20%-1410〕×6=21540(元)。若梁小姐2019年尾获得30万元的全年一次性奖金,其为住民小我私家情况下,奖金总金额除以12后适用20%的税率,速算扣除数为1410,当年应纳税额为300000×20%-1410=58590(元);若其为非住民小我私家,奖金总金额分摊6个月后,适用30%的税率,速算扣除数为4410,当年应纳税额为〔(300000÷6)×30%-4410〕×6=63540(元)。

从上面的例子不难看出,根据35号通告,住民小我私家和非住民小我私家的奖金计税方式相比,哪个更为优惠并不是绝对的。从税务优化的角度,企业和无住所小我私家可将奖金的实际税负与人为薪金所得的实际税负综合纳入思量,并合理地摆设境内外居住与事情天数。境内居住计划有变咋处置惩罚35号通告出台前,在境内事情的无住所小我私家及相关企业都很纠结:究竟应按住民申报(代扣代缴)小我私家所得税,还是按非住民申报(代扣代缴)小我私家所得税?35号通告公布后,这一问题迎刃而解。35号通告第五条划定,无住所小我私家在一个纳税年度内首次申报时,应当凭据条约约定等情况预计一个纳税年度内,境内居住天数以及在税收协定划定的期间内境内停留天数,并据此盘算缴纳税款。

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实际情况与预计情况不符的,根据以下方式处置惩罚:无住所小我私家预先判断为非住民小我私家,因延长居住天数到达住民小我私家条件的,一个纳税年度内税款扣缴方法保持稳定,年度终了后根据住民小我私家有关划定管理汇算清缴,但该小我私家在当年离境且预计年度内不再入境的,可以选择在离境之前管理汇算清缴。无住所小我私家预先判断为住民小我私家,因缩短居住天数不能到达住民小我私家条件的,在不能到达住民小我私家条件之日起至年度终了15天内,应当向主管税务机关陈诉,根据非住民小我私家重新盘算应纳税额,申报补缴税款,不加收税收滞纳金。需要退税的,根据划定管理。

无住所小我私家预计一个纳税年度境内居住天数累计不凌驾90天,但实际累计居住天数凌驾90天的,或者对方税收住民小我私家预计在税收协定划定的期间内境内停留天数不凌驾183天,但实际停留天数凌驾183天的,待到达90天或者183天的月度终了后15天内,应当向主管税务机关陈诉,就以前月份人为薪金所得重新盘算应纳税款,并补缴税款,不加收税收滞纳金。35号通告划定,非住民小我私家在2019年1月1日后取得所得,已按原有划定处置惩罚多缴纳税款的,可以依法申请管理退税陕西伯士通财政有限公司是一家专业的署理记账、公司注册、年检、代庖营业执照、一般纳税人的资格认证、法人变换、园地变换、验资有限责任公司,陕西商洛市注册,以最专业的精神为您提供宁静、经济、专业的服务。新的一年新的气象,新的政策新的征途,伯士通为您带来新一年的财税资讯,焦点新闻,最新政策,伯士通财税-让您创业更简朴!更新鲜的财会资讯、更实用的会计实操、更好玩的互动问答,请立刻关注伯士通财税官方微信。


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